企業(yè)管帳原則運(yùn)用攻略——管帳科目和首要賬務(wù)處理
次序號(hào)u3000編號(hào)u3000管帳科目稱號(hào)u3000管帳科目適用范圍闡明
u3000
一、財(cái)物類
1u30001001u3000現(xiàn)金
2u30001002u3000銀行存款
3u30001003u3000寄存中心銀行金錢u3000銀行專用u30004u30001011u3000寄存同業(yè)u3000銀行專用u30005u30001015u3000其他錢銀資金
6u30001021u3000結(jié)算備付金u3000證券專用u30007u30001031u3000存出保證金u3000金融共用u30008u30001051u3000拆出資金u3000金融共用u30009u30001101u3000生意性金融財(cái)物
10u30001111u3000買入返售金融財(cái)物u3000金融共用u300011u30001121u3000應(yīng)收收據(jù)
12u30001122u3000應(yīng)收賬款
13u30001123u3000預(yù)付賬款
14u30001131u3000應(yīng)收股利
15u30001132u3000應(yīng)收利息
16u30001211u3000應(yīng)收保戶儲(chǔ)金u3000穩(wěn)妥專用u300017u30001221u3000應(yīng)收代位追償款u3000穩(wěn)妥專用u300018u30001222u3000應(yīng)收分保賬款u3000穩(wěn)妥專用u300019u30001223u3000應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金u3000穩(wěn)妥專用u300020u30001224u3000應(yīng)收分保穩(wěn)妥責(zé)任預(yù)備金u3000穩(wěn)妥專用u300021u30001231u3000其他應(yīng)收款
22u30001241u3000壞賬預(yù)備
23u30001251u3000貼現(xiàn)財(cái)物u3000銀行專用u300024u30001301u3000告貸u3000銀行和穩(wěn)妥共用u300025u30001302u3000告貸丟失預(yù)備u3000銀行和穩(wěn)妥共用u300026u30001311u3000署理兌付證券u3000銀行和證券共用u300027u30001321u3000署理事務(wù)財(cái)物
28u30001401u3000材料收購
29u30001402u3000在途物資
30u30001403u3000原材料
31u30001404u3000材料本錢差異
32u30001406u3000庫存產(chǎn)品
33u30001407u3000宣布產(chǎn)品
34u30001410u3000產(chǎn)品進(jìn)銷差價(jià)
35u30001411u3000托付加工物資
36u30001412u3000包裝物及低值易耗品
37u30001421u3000耗費(fèi)性生物財(cái)物u3000農(nóng)業(yè)專用u300038u30001431u3000周轉(zhuǎn)材料制作u3000承攬商專用u300039u30001441u3000貴金屬u3000銀行專用u300040u30001442u3000抵債財(cái)物u3000金融共用u300041u30001451u3000損余物資u3000穩(wěn)妥專用u300042u30001461u3000存貨貶價(jià)預(yù)備
43u30001501u3000待攤費(fèi)用
44u30001511u3000獨(dú)立賬戶財(cái)物u3000穩(wěn)妥專用u300045u30001521u3000持有至到期出資
46u30001522u3000持有至到期出資減值預(yù)備
47u30001523u3000可供出售金融財(cái)物
48u30001524u3000長時(shí)間股權(quán)出資
49u30001525u3000長時(shí)間股權(quán)出資減值預(yù)備
50u30001526u3000出資性房地產(chǎn)
51u30001531u3000長期應(yīng)收款
52u30001541u3000未完成融資收益
53u30001551u3000存出本錢保證金u3000穩(wěn)妥專用u300054u30001601u3000固定財(cái)物
55u30001602u3000累計(jì)折舊
56u30001603u3000固定財(cái)物減值預(yù)備
57u30001604u3000在建工程
58u30001605u3000工程物資
59u30001606u3000固定財(cái)物整理
60u30001611u3000融資租借財(cái)物u3000租借專用u300061u30001612u3000未擔(dān)保余值租借專用
62u30001621u3000生產(chǎn)性生物財(cái)物u3000農(nóng)業(yè)專用u300063u30001622u3000生產(chǎn)性生物財(cái)物累計(jì)折舊u3000農(nóng)業(yè)專用u300064u30001623u3000公益性生物財(cái)物u3000農(nóng)業(yè)專用u300065u30001631u3000油氣財(cái)物u3000石油天然氣挖掘?qū)Ｓ胾300066u30001632u3000累計(jì)折耗u3000石油天然氣挖掘?qū)Ｓ胾300067u30001701u3000無形財(cái)物
68u30001702u3000累計(jì)攤銷
69u30001703u3000無形財(cái)物減值預(yù)備
70u30001711u3000商譽(yù)
71u30001801u3000長時(shí)間待攤費(fèi)用
72u30001811u3000遞延所得稅財(cái)物
73u30001901u3000待處理產(chǎn)業(yè)損溢
u3000
u3000
二、負(fù)債類
74u30002001u3000短期告貸
75u30002002u3000存入保證金u3000金融共用u300076u30002003u3000拆入資金金融共用
77u30002004u3000向中心銀行告貸u3000銀行專用u300078u30002011u3000同業(yè)寄存u3000銀行專用u300079u30002012u3000吸收存款u3000銀行專用u300080u30002021u3000貼現(xiàn)負(fù)債u3000銀行專用u300081u30002101u3000生意性金融負(fù)債
82u30002111u3000賣出回購金融財(cái)物款u3000金融共用u300083u30002201u3000敷衍收據(jù)
84u30002202u3000敷衍賬款
85u30002205u3000預(yù)收賬款
86u30002211u3000敷衍員工薪酬
87u30002221u3000應(yīng)交稅費(fèi)
88u30002231u3000敷衍股利
89u30002232u3000敷衍利息
90u30002241u3000其他敷衍款
91u30002251u3000敷衍保戶盈利u3000穩(wěn)妥專用u300092u30002261u3000敷衍分保賬款
93u30002311u3000署理生意證券款u3000證券專用u300094u30002312u3000署理承銷證券款u3000證券和銀行共用u300095u30002313u3000署理兌付證券款u3000證券和銀行共用u300096u30002314u3000署理事務(wù)負(fù)債
97u30002401u3000預(yù)提費(fèi)用
98u30002411u3000估計(jì)負(fù)債
99u30002501u3000遞延收益
100u30002601u3000長時(shí)間告貸
101u30002602u3000長時(shí)間債券
102u30002701u3000未到期責(zé)任預(yù)備u3000金穩(wěn)妥專用u3000103u30002702u3000穩(wěn)妥責(zé)任預(yù)備金u3000金穩(wěn)妥專用u3000104u30002711u3000保戶儲(chǔ)金u3000金穩(wěn)妥專用u3000105u30002721u3000獨(dú)立賬戶負(fù)債u3000金穩(wěn)妥專用u3000106u30002801u3000長時(shí)間敷衍款
107u30002802u3000未承認(rèn)融資費(fèi)用
108u30002811u3000專項(xiàng)敷衍款
109u30002901u3000遞延所得稅負(fù)債
u3000
u3000
三、共同類
110u30003001u3000清算資金來往u3000銀行專用u3000111u30003002u3000外匯生意u3000金融共用u3000112u30003101u3000衍生東西
113u30003201u3000套期東西
114u30003202u3000被套期項(xiàng)目
u3000
u3000
四、所有者權(quán)益類
115u30004001u3000實(shí)收本錢
116u30004002u3000本錢公積
117u30004101u3000盈利公積
118u30004102u3000一般危險(xiǎn)預(yù)備u3000金融共用u3000119u30004103u3000本年贏利
120u30004104u3000贏利分配
121u30004201u3000庫存股
u3000
u3000
五、本錢類
122u30005001u3000生產(chǎn)本錢
123u30005101u3000制造費(fèi)用
124u30005201u3000勞務(wù)本錢
125u30005301u3000研制開銷
126u30005401u3000工程施工u3000制作承攬商專用u3000127u30005402u3000工程結(jié)算
128u30005403u3000機(jī)械作業(yè)
u3000
u3000
六、損益類
129u30006001u3000主營事務(wù)收入
130u30006011u3000利息收入u3000金融共用u3000131u30006021u3000手續(xù)費(fèi)收入u3000金融共用u3000132u30006031u3000保費(fèi)收入u3000穩(wěn)妥專用u3000133u30006032u3000分保費(fèi)收入u3000穩(wěn)妥專用u3000134u30006041u3000租借收入u3000租借專用u3000135u30006051u3000其他事務(wù)收入
136u30006061u3000匯兌損益u3000金融專用u3000137u30006101u3000公允價(jià)值變化損益
138u30006111u3000出資收益
139u30006201u3000攤回穩(wěn)妥責(zé)任預(yù)備金u3000穩(wěn)妥專用u3000140u30006202u3000攤回賠付開銷u3000穩(wěn)妥專用u3000141u30006203u3000攤回分保費(fèi)用u3000穩(wěn)妥專用u3000142u30006301u3000經(jīng)營外收入
143u30006401u3000主營事務(wù)本錢
144u30006402u3000其他事務(wù)開銷
145u30006405u3000經(jīng)營稅金及附加
146u30006411u3000利息開銷u3000金融共用u3000147u30006421u3000手續(xù)費(fèi)開銷u3000金融共用u3000148u30006501u3000提取未到期責(zé)任預(yù)備金u3000穩(wěn)妥專用u3000149u30006502u3000提取穩(wěn)妥責(zé)任預(yù)備金u3000穩(wěn)妥專用u3000150u30006511u3000賠付開銷u3000穩(wěn)妥專用u3000151u30006521u3000保戶盈利開銷u3000穩(wěn)妥專用u3000152u30006531u3000退保金u3000穩(wěn)妥專用u3000153u30006541u3000分出保費(fèi)u3000穩(wěn)妥專用u3000154u30006542u3000分保費(fèi)用u3000穩(wěn)妥專用u3000155u30006601u3000出售費(fèi)用
156u30006602u3000處理費(fèi)用
157u30006603u3000財(cái)務(wù)費(fèi)用
158u30006604u3000勘探費(fèi)用
159u30006701u3000財(cái)物減值丟失
160u30006711u3000經(jīng)營外開銷
161u30006801u3000所得稅
162u30006901u3000以前年度損益調(diào)整

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)管帳原則及其運(yùn)用攻略規(guī)則，設(shè)置管帳科目進(jìn)行賬務(wù)處理，在不違背一致規(guī)則的前提下，能夠依據(jù)本企業(yè)的實(shí)踐狀況自行增設(shè)、分拆、兼并管帳科目。不存在的生意或許事項(xiàng)，能夠不設(shè)置相關(guān)的管帳科目。本攻略中的管帳科目編號(hào)，供企業(yè)填制管帳憑據(jù)、掛號(hào)管帳賬簿、查閱管帳賬目、選用管帳軟件小巧玲瓏參閱，企業(yè)也能夠依據(jù)本規(guī)則，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)踐狀況自行承認(rèn)管帳科目編號(hào)。
1001 現(xiàn)金
一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。
企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)運(yùn)用的備用金，能夠獨(dú)自設(shè)置“備用金”科目核算。
二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員依據(jù)收付款憑據(jù)，依照事務(wù)產(chǎn)生次序逐筆掛號(hào)。每日終了，應(yīng)當(dāng)核算當(dāng)日的現(xiàn)金收入算計(jì)額、現(xiàn)金開銷算計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)踐庫存額核對，做到賬款相符。
有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)別離人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
三、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；開銷現(xiàn)金做相反的管帳分錄。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。
1002 銀行存款
一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融組織的各種金錢。
外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出出資款等，在“其他錢銀資金”科目核算。
二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照開戶銀行和其他金融組織、存款品種等，別離設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員依據(jù)收付款憑據(jù)，依照事務(wù)的產(chǎn)生次序逐筆掛號(hào)。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定時(shí)與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)理表”調(diào)理相符。
有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)別離人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
三、企業(yè)將金錢存入銀行或其他金融組織，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和開銷存款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行存款的處理，定時(shí)對銀行存款進(jìn)行檢查，關(guān)于存在銀行或其他金融組織的金錢現(xiàn)已部分不能回收或許悉數(shù)不能回收的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)標(biāo)明無法回收的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)處理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后，借記“經(jīng)營外開銷”科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融組織的各種金錢。
1003 寄存中心銀行金錢
一、本科目核算企業(yè)（銀行）寄存于中國人民銀行（以下簡稱“中心銀行”）的各種金錢，包含事務(wù)資金的調(diào)撥、處理同城收據(jù)交換和異地跨小巧玲瓏資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)按規(guī)則繳存的法定預(yù)備金和超量預(yù)備金存款，也經(jīng)過本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)依照寄存金錢性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。
三、寄存中心銀行金錢的首要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)添加在中心銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金來往”等科目；削減在中心銀行的存款做相反的管帳分錄。
（二）財(cái)物負(fù)債表日，應(yīng)按合同約好的名義利率核算承認(rèn)的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
合同約好的名義利率與實(shí)踐利率差異較大的，應(yīng)選用實(shí)踐利率核算承認(rèn)利息收入。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)寄存中心銀行的金錢余額。
1011 寄存同業(yè)
一、本科目核算企業(yè)（銀行）寄存于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融組織的金錢。
寄存中心銀行的金錢在“寄存中心銀行金錢”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)依照寄存金錢性質(zhì)和寄存的金融組織進(jìn)行明細(xì)核算。
三、寄存同業(yè)的首要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)添加在同業(yè)的寄存金錢，借記本科目（本金），按實(shí)踐存出的金額，貸記“寄存中心銀行金錢”等科目。削減在同業(yè)的寄存金錢做相反的管帳分錄。
（二）寄存同業(yè)利息收入，應(yīng)當(dāng)對比“寄存中心銀行金錢”科意圖相關(guān)規(guī)則進(jìn)行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)寄存同業(yè)的金錢。
1015 其他錢銀資金
一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出出資款等各種其他錢銀資金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)依照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，別離“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出出資款”等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、企業(yè)添加其他錢銀資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他錢銀資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他錢銀資金。
1021 結(jié)算備付金
一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券生意的資金清算與交收而存入指定清算署理組織的金錢。
企業(yè)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券生意所付出的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)依照清算署理組織，別離“自有”、“客戶”等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、結(jié)算備付金的首要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)將金錢存入清算署理組織時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算署理組織劃回資金時(shí)做相反的管帳分錄。
（二）承受客戶托付，經(jīng)過證券生意所署理生意證券時(shí)，應(yīng)別離以下兩種狀況進(jìn)行賬務(wù)處理：
1.買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應(yīng)按生意證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭錢等費(fèi)用之和，借記“署理生意證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目；按企業(yè)應(yīng)擔(dān)負(fù)的生意費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)開銷”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭錢等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
2.賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應(yīng)按生意證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭錢等費(fèi)用后的余額，借記本科目（客戶）等科目，貸記“署理生意證券款”等科目；按企業(yè)應(yīng)擔(dān)負(fù)的生意費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)開銷”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭錢等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
（三）企業(yè)在證券生意所進(jìn)行自營證券生意時(shí)，應(yīng)依照金融東西承認(rèn)和計(jì)量原則的規(guī)則，依據(jù)持有證券的意圖將其劃分為生意性金融財(cái)物和可供出售金融財(cái)物，并別離以下狀況進(jìn)行賬務(wù)處理：
1. 買入時(shí)劃分為生意性金融財(cái)物的，應(yīng)按證券的公允價(jià)值，借記“生意性金融財(cái)物”科目，貸記本科目；產(chǎn)生的生意費(fèi)用，借記“出資收益”科目，貸記本科目。
買入時(shí)劃分為可供出售金融財(cái)物的，應(yīng)按證券的公允價(jià)值和產(chǎn)生的生意費(fèi)用之和，借記“可供出售金融財(cái)物”科目，貸記本科目。
2.出售生意性金融財(cái)物時(shí)，應(yīng)按實(shí)踐收到的金錢的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“生意性金融財(cái)物”科目，按其差額，借記或貸記“出資收益”科目。
出售可供出售金融財(cái)物時(shí)，應(yīng)按實(shí)踐收到的金錢的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融財(cái)物”科目，按原記入“本錢公積——其他本錢公積”的余額，借記或貸記“本錢公積——其他本錢公積”科目，按其差額，貸記或借記“出資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存入指定清算署理組織但沒有運(yùn)用的金錢余額。
1031 存出保證金
一、本科目核算企業(yè)（金融）因處理事務(wù)需求存出或交納的各種保證金金錢。
二、本科目應(yīng)當(dāng)依照保證金的類別以及寄存單位或生意場所進(jìn)行明細(xì)核算。
三、存出保證金的首要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“寄存中心銀行金錢”、“結(jié)算備付金”等科目；削減或回收保證金時(shí)做相反的管帳分錄。
（二）存出保證金觸及利息的，應(yīng)當(dāng)對比“寄存中心銀行金錢”科意圖相關(guān)規(guī)則進(jìn)行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。
1051 拆出資金
一、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融組織的金錢。
企業(yè)在小巧玲瓏內(nèi)拆借的金錢，應(yīng)獨(dú)自設(shè)置“小巧玲瓏內(nèi)拆出資金”科目核
算，不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)依照拆放的金融組織進(jìn)行明細(xì)核算。
三、拆出資金的首要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)拆出資金時(shí)，借記本科目，貸記“寄存中心銀行金錢”、“銀行存款”等科目；回收資金時(shí)做相反的管帳分錄。
（二）拆出資金利息收入的賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)對比“寄存中心銀行金錢”科意圖相關(guān)規(guī)則進(jìn)行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)則拆放給其他金融組織的金錢余額。
1101 生意性金融財(cái)物
一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變化計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)物，包含為生意意圖所持有的債券出資、股票出資、基金出資、權(quán)證出資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變化計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)物。
衍生金融財(cái)物不在本科目核算。
企業(yè)（證券）的署理承銷證券，在本科目核算，也能夠獨(dú)自設(shè)置“1331 署理承銷證券”科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)依照生意性金融財(cái)物的類別和品種，別離“本錢”、“公允價(jià)值變化”進(jìn)行明細(xì)核算。
三、生意性金融財(cái)物的首要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)獲得生意性金融財(cái)物時(shí)，按生意性金融財(cái)物的公允價(jià)值，借記本科目（本錢），按產(chǎn)生的生意費(fèi)用，借記“出資收益”科目，按實(shí)踐付出的金額，貸記“銀行存款”、“寄存中心銀行金錢”等科目。
（二）在持有生意性金融財(cái)物期間收到被出資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價(jià)值變化）。
關(guān)于收到的歸于獲得生意性金融財(cái)物付出價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本錢）。
（三）財(cái)物負(fù)債表日，生意性金融財(cái)物的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變化），貸記“公允價(jià)值變化損益”
科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的管帳分錄。
（四）出售生意性金融財(cái)物時(shí)，應(yīng)按實(shí)踐收到的金額，借記“銀行存款”、“寄存中心銀行金錢”等科目，按該項(xiàng)生意性金融財(cái)物的本錢，貸記本科目（本錢），按該項(xiàng)生意性金融財(cái)物的公允價(jià)值變化，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變化），按其差額，貸記或借記“出資收益”
科目。一起，按該項(xiàng)生意性金融財(cái)物的公允價(jià)值變化，借記或貸記“公允價(jià)值變化損益”科目，貸記或借記“出資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)生意性金融財(cái)物的公允價(jià)值。
1111 買入返售金融財(cái)物
一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約好先買入再按固定價(jià)格返售給賣出方的收據(jù)、證券、告貸等金融財(cái)物所融出的資金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)依照買入返售金融財(cái)物的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。
三、買入返售金融財(cái)物的首要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)依據(jù)返售協(xié)議買入金融財(cái)物時(shí)，應(yīng)按實(shí)踐付出的金錢和生意費(fèi)用之和，借記本科目，貸記“寄存中心銀行金錢”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。
（二）財(cái)物負(fù)債表日，應(yīng)按合同約好的名義利率核算承認(rèn)的買入返售金融財(cái)物的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“出資收益”等科目。
收到付出的買入返售金融財(cái)物的利息、現(xiàn)金股利等，借記“寄存中心銀行金錢”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應(yīng)收股利”等科目。
合同約好的名義利率與實(shí)踐利率差異較大的，應(yīng)選用實(shí)踐利率核算承認(rèn)利息收入。
（三）返售日，應(yīng)按收到的返售價(jià)款，借記“寄存中心銀行金錢”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”、“出資收益”等科目。
在生意對方違約的狀況下，如企業(yè)有權(quán)獲得本應(yīng)按固定價(jià)格返售的收據(jù)、證券、告貸等財(cái)物的，應(yīng)按獲得的該財(cái)物的公允價(jià)值，借記“生意性金融財(cái)物”、“告貸”等科目，按生意對方付出的履約保證金，借記“寄存中心銀行金錢”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“利息收入”、“出資收益”等科目。
因獲得收據(jù)、證券、告貸等財(cái)物產(chǎn)生的生意費(fèi)用，除劃分為生意性金融財(cái)物以外，均應(yīng)計(jì)入獲得財(cái)物的初始承認(rèn)金額。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的沒有到期返售金融財(cái)物余額。
1121 應(yīng)收收據(jù)
一、本科目核算企業(yè)因出售產(chǎn)品、產(chǎn)品、供給勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收收據(jù)的首要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)因出售產(chǎn)品、產(chǎn)品、供給勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按完成的經(jīng)營收入，貸記“主營事務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。
涉外事務(wù)獲得的帶息應(yīng)收收據(jù)應(yīng)承認(rèn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)對比“寄存中心銀行金錢”科意圖相關(guān)規(guī)則處理。
（二）企業(yè)持未到期的應(yīng)收收據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)踐收到的金
額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（契合金融財(cái)物搬運(yùn)原則規(guī)則的金融財(cái)物停止承認(rèn)條件的）或“短期告貸”科目（不契合金融財(cái)物搬運(yùn)原則規(guī)則的金融財(cái)物停止承認(rèn)條件的）。
貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶缺乏付出，請求貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。請求貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額缺乏，銀行作逾期告貸處理，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。
（三）企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以獲得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入獲得物本錢錢的金額，借記“物資收購”或“原材料”、“庫存產(chǎn)品”
等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)踐收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。
因付款人無力付出票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、托付收款憑據(jù)、未付票款通知書或回絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。
四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收收據(jù)備檢簿”，逐筆掛號(hào)每一商業(yè)匯票的品種、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、生意合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的名字或單位稱號(hào)、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼
現(xiàn)凈額以及收款日和回收金額、退票狀況等材料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備檢簿內(nèi)逐筆刊出。
五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。
1122 應(yīng)收賬款
一、本科目核算企業(yè)因出售產(chǎn)品、產(chǎn)品、供給勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的金錢。
企業(yè)（穩(wěn)妥）依照原穩(wěn)妥合同約好應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)，可將本科目改為“1122 應(yīng)收保費(fèi)”科目，并依照投保人進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)（銀行、證券）應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭錢，可將本科目改為“1201應(yīng)收手續(xù)費(fèi)”科目，并依照債款人進(jìn)行明細(xì)核算。
因出售產(chǎn)品、產(chǎn)品、供給勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取選用遞延方法、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長時(shí)間應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)依照債款人進(jìn)行明細(xì)核算。
三、企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按完成的經(jīng)營收入，貸記“主營事務(wù)收入”、“手續(xù)費(fèi)收入”、“保費(fèi)收入”、“其他事務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。回收應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
代購貨單位墊支的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”
等科目。回收代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、企業(yè)與債款人進(jìn)行債款重組，應(yīng)當(dāng)別離債款重組的不同方法進(jìn)行賬務(wù)處理
（一）企業(yè)收到債款人清償債款的現(xiàn)金金額小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)踐收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債款已計(jì)提的壞賬預(yù)備，借記“壞賬預(yù)備”科目，按重組債款的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“經(jīng)營外開銷”科目。
收到債款人清償債款的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)踐收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債款已計(jì)提的壞賬預(yù)備，借記“壞賬預(yù)備”科目，按重組債款的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)物減值丟失”科目。
以下債款重組觸及的壞賬預(yù)備，應(yīng)當(dāng)對比此規(guī)則進(jìn)行處理。
（二）企業(yè)承受的債款人用于清償債款的非現(xiàn)金財(cái)物，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金財(cái)物的公允價(jià)值，借記“原材料”、“庫存產(chǎn)品”、“固定財(cái)物”、“無形財(cái)物”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按重組債款的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)付出的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“經(jīng)營外開銷”科目。
（三）將債款轉(zhuǎn)為出資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值，借記“長時(shí)間股權(quán)出資”科目，按重組債款的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)付出的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“經(jīng)營外開銷”科目。
（四）以修正其他債款條件進(jìn)行清償?shù)模髽I(yè)應(yīng)按修正其他債款
條件后的債款的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債款的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“經(jīng)營外開銷”科目。
五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)沒有回收的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

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